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《*人民共和國海關(guān)法》第五十五條規定,進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí),完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。為較大限度的尊重貿易實(shí)際,為企業(yè)的合規申報提供途徑,海關(guān)對進(jìn)口時(shí)不能確定成交價(jià)格的公式定價(jià)貨物實(shí)施備案管理制度。
同時(shí),隨著(zhù)全國通關(guān)一體化改革不斷推進(jìn)、稅收征管方式改革進(jìn)一步擴大,為實(shí)現企業(yè)自報自繳、選擇多元化稅收擔保方式,引導納稅義務(wù)人自覺(jué)提升納稅遵從度,海關(guān)總署發(fā)布了2021年第44號公告,自2021年9月1日起施行,同時(shí)廢止海關(guān)總署2015年第15號公告。
公告實(shí)施后,企業(yè)進(jìn)口公式定價(jià)貨物申報納稅的方式會(huì )有哪些變化,如何準確理解公告,更好地享受新政帶來(lái)的通關(guān)紅利,我們帶大家了解一下。
公式定價(jià)進(jìn)口貨物申報納稅流程圖
新舊公告對照
2015年第15號公告 | 2021年第44號公告 |
為規范公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審核,便利企業(yè)通關(guān),根據《*人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《*人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審價(jià)辦法》)的規定,現將海關(guān)審定公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規定公告如下: | 為推進(jìn)稅收征管改革,提升通關(guān)便利化水平,根據《*人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》《*人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》《*人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審價(jià)辦法》)和《*人民共和國海關(guān)審定內銷(xiāo)保稅貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內銷(xiāo)保稅貨物審價(jià)辦法》)的規定,現將公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規定公告如下: |
一、本公告所稱(chēng)的公式定價(jià),是指在向*人民共和國境內銷(xiāo)售貨物所簽訂的合同中,買(mǎi)賣(mài)雙方未以具體明確的數值約定貨物價(jià)格,而是以約定的定價(jià)公式來(lái)確定貨物結算價(jià)格的定價(jià)方式。對僅受成分含量、進(jìn)口數量影響,進(jìn)口時(shí)不能確定結算價(jià)格等的,不屬于本公告管理范疇。按照定價(jià)公式確定的結算價(jià)格是指買(mǎi)方為購買(mǎi)該貨物實(shí)付、應付的價(jià)款總額。 | 一、本公告所稱(chēng)的公式定價(jià),是指在向*人民共和國境內銷(xiāo)售貨物所簽訂的合同中,買(mǎi)賣(mài)雙方未以具體明確的數值約定貨物價(jià)格,而是以約定的定價(jià)公式確定貨物結算價(jià)格的定價(jià)方式。 結算價(jià)格是指買(mǎi)方為購買(mǎi)該貨物實(shí)付、應付的價(jià)款總額。
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二、對同時(shí)符合下列條件的進(jìn)口貨物,海關(guān)以買(mǎi)賣(mài)雙方約定的定價(jià)公式所確定的結算價(jià)格為基礎審定完稅價(jià)格: (一)在貨物運抵*人民共和國境內前,買(mǎi)賣(mài)雙方已書(shū)面約定定價(jià)公式; (二)結算價(jià)格取決于買(mǎi)賣(mài)雙方均無(wú)法控制的客觀(guān)條件和因素; (三)自貨物申報進(jìn)口之日起6個(gè)月內,能夠根據定價(jià)公式確定結算價(jià)格; (四)結算價(jià)格符合《審價(jià)辦法》中成交價(jià)格的有關(guān)規定。
| 二、對同時(shí)符合下列條件的進(jìn)口貨物,以合同約定定價(jià)公式所確定的結算價(jià)格為基礎確定完稅價(jià)格: (一)在貨物運抵*人民共和國境內前或保稅貨物內銷(xiāo)前,買(mǎi)賣(mài)雙方已書(shū)面約定定價(jià)公式; (二)結算價(jià)格取決于買(mǎi)賣(mài)雙方均無(wú)法控制的客觀(guān)條件和因素; (三)自貨物申報進(jìn)口之日起6個(gè)月內,能夠根據合同約定的定價(jià)公式確定結算價(jià)格; (四)結算價(jià)格符合《審價(jià)辦法》中成交價(jià)格的有關(guān)規定。
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三、納稅義務(wù)人應在公式定價(jià)合同項下首批貨物進(jìn)口前,向首批貨物進(jìn)口地海關(guān)或企業(yè)所在地海關(guān)提出備案申請,海關(guān)自收齊申請材料后5個(gè)工作日內完成備案,對符合本公告第一條規定的,出具公式定價(jià)合同海關(guān)備案表》(詳見(jiàn)附件1,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》)。備案結果在全國海關(guān)互認,無(wú)需重復備案。 對于貨物進(jìn)口時(shí)能夠確定結算價(jià)格的公式定價(jià)合同,納稅義務(wù)人無(wú)需向海關(guān)申請備案。
| 三、納稅義務(wù)人應當在公式定價(jià)合同項下首批貨物進(jìn)口或內銷(xiāo)前,向首批貨物申報地海關(guān)或企業(yè)備案地海關(guān)提交《公式定價(jià)合同海關(guān)備案表》(詳見(jiàn)附件1,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《備案表》),如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)備案信息。海關(guān)自收齊《備案表》及相關(guān)材料之日起3個(gè)工作日內完成備案確認。 對于貨物申報進(jìn)口時(shí)或在“兩步申報”通關(guān)模式下完整申報時(shí)能夠確定貨物結算價(jià)格的,納稅義務(wù)人無(wú)需向海關(guān)提交《備案表》。
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四、納稅義務(wù)人申請備案需提供的材料包括: (一)進(jìn)口貨物合同(如有長(cháng)期合同應一并提供); (二)進(jìn)口貨物定價(jià)公式的作價(jià)標準、選價(jià)期、結算期、折扣等影響價(jià)格的要素,以及進(jìn)口口岸、批次和數量等情況說(shuō)明; (三)其他相關(guān)材料。
| 四、納稅義務(wù)人申請備案需提供的材料包括: (一)進(jìn)口貨物合同、協(xié)議(包括長(cháng)期合同、總合同等); (二)定價(jià)公式的作價(jià)基礎、計價(jià)期、結算期、折扣、成分含量、數量等影響價(jià)格的要素,以及進(jìn)境關(guān)別、申報海關(guān)、批次和數量安排等情況說(shuō)明; (三)相關(guān)說(shuō)明及其他有關(guān)資料。
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五、海關(guān)經(jīng)過(guò)審核,對符合本公告第二條規定的公式定價(jià)貨物,在《備案表》中注明以結算價(jià)格為基礎審查確定完稅價(jià)格;對不符合本公告第二條規定的公式定價(jià)貨物,在《備案表》中注明不符合公告第二條規定,按《審價(jià)辦法》的相關(guān)規定審查確定完稅價(jià)格。 |
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六、納稅義務(wù)人進(jìn)口公式定價(jià)貨物,因故未能事先向海關(guān)備案的,應在申報進(jìn)口的同時(shí)向海關(guān)辦理備案手續。 | 五、納稅義務(wù)人申報進(jìn)口公式定價(jià)貨物,因故未能事先向海關(guān)備案的,應當在合同項下首批貨物申報進(jìn)口時(shí)補辦備案手續。 |
七、經(jīng)海關(guān)備案的合同發(fā)生變更的,納稅義務(wù)人應當在變更合同項下貨物首次申報進(jìn)口前,向原備案地海關(guān)重新備案。海關(guān)自收齊材料后5個(gè)工作日內出具備案結果。 | 六、經(jīng)海關(guān)備案的公式定價(jià)合同發(fā)生變更的,納稅義務(wù)人應當在變更合同項下首批貨物申報進(jìn)口前,向原備案海關(guān)辦理備案變更手續。 |
| 七、公式定價(jià)貨物進(jìn)口時(shí)結算價(jià)格不能確定,以暫定價(jià)格申報的,納稅義務(wù)人應當向海關(guān)辦理稅款擔保。 |
八、納稅義務(wù)人申報進(jìn)口已備案的公式定價(jià)貨物時(shí),應當在報關(guān)單備注欄中準確填報備案號(填制要求詳見(jiàn)附件2),并向海關(guān)提供確定貨物完稅價(jià)格所需的相關(guān)材料。 | 八、納稅義務(wù)人申報進(jìn)口貨物時(shí),應當根據實(shí)際情況填報報關(guān)單“公式定價(jià)確認”“暫定價(jià)格確認”欄目,在報關(guān)單備注欄準確填寫(xiě)公式定價(jià)備案號,填制要求詳見(jiàn)附件2。 |
九、自貨物申報進(jìn)口之日起6個(gè)月內不能確定結算價(jià)格,海關(guān)根據《審價(jià)辦法》的相關(guān)規定審定完稅價(jià)格。特殊情況經(jīng)備案地海關(guān)同意,可延長(cháng)結算期限至9個(gè)月。 | 九、自貨物申報進(jìn)口之日起6個(gè)月內不能確定結算價(jià)格的,海關(guān)根據《審價(jià)辦法》《內銷(xiāo)保稅貨物審價(jià)辦法》的相關(guān)規定審查確定完稅價(jià)格。經(jīng)納稅義務(wù)人申請,申報地海關(guān)同意,可以延長(cháng)結算期限至9個(gè)月。 |
十、納稅義務(wù)人應在公式定價(jià)貨物結算價(jià)格確定后10個(gè)工作日內向海關(guān)提供確定結算價(jià)格所需材料并辦理相關(guān)手續。 | 十、納稅義務(wù)人應當在公式定價(jià)貨物結算價(jià)格確定之日起30日內向海關(guān)提供確定結算價(jià)格的相關(guān)材料,辦理報關(guān)單修改手續,包括將“暫定價(jià)格確認”調整為“否”以及其他相關(guān)申報項目調整等內容。同時(shí),辦理稅款繳納及其他海關(guān)手續。結算價(jià)格確定之日為賣(mài)方根據定價(jià)公式出具較終結算發(fā)票的日期。 |
十一、公式定價(jià)合同執行完畢后,海關(guān)實(shí)行總量核銷(xiāo)。經(jīng)核銷(xiāo)發(fā)現實(shí)際進(jìn)口數量與備案合同總量差異較大,超過(guò)備案商品溢短裝合理范圍的,海關(guān)應當按《審價(jià)辦法》的有關(guān)規定重新審核合同條款,并可視情作出重新估價(jià)的決定。 |
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十二、在本公告施行前已按海關(guān)總署 2006年11號公告規定向海關(guān)備案,公告實(shí)施后擬繼續履行經(jīng)備案的公式定價(jià)合同的,應當在公告實(shí)施前重新辦理相關(guān)手續。 |
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本公告自2015年5月1日起施行,海關(guān)總署2006年第11號公告同時(shí)廢止。 | 十一、本公告自2021年9月1日起施行,海關(guān)總署公告2015年第15號同時(shí)廢止,海關(guān)總署公告2019年第18號附件《*人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規范》中有關(guān)規定與本公告不符的,以本公告為準。 |
提示
*公告擴大了適用范圍,對僅受成分含量、進(jìn)口數量影響,進(jìn)口時(shí)不能確定結算價(jià)格的貨物,也在公告管理范圍。
*保稅物流貨物運出海關(guān)特殊監管區域、保稅監管場(chǎng)所時(shí),未發(fā)生銷(xiāo)售的情形,應按照《內銷(xiāo)保稅貨物審價(jià)辦法》規定,不適用第44號公告。
*海關(guān)實(shí)施屬地納稅人管理,助力誠信守法企業(yè)通關(guān)便利,取消備案環(huán)節的海關(guān)價(jià)格審核。備案表提交后,海關(guān)僅對備案的貨物是否屬于公告范圍、材料是否齊全進(jìn)行確認。
*全國通關(guān)一體化下同一合同不需重復備案。
*貨物進(jìn)口或內銷(xiāo)時(shí)是公式定價(jià)暫定價(jià)格的,應在“公式定價(jià)確認”欄目選擇“是”,在“暫定價(jià)格確認”欄目選擇“是”。貨物進(jìn)口或內銷(xiāo)時(shí)是公式定價(jià),但較終結算價(jià)格已確認的,應在“公式定價(jià)確認”欄目選擇“是”,在“暫定價(jià)格確認”欄目選擇“否”。
屬于公告管理的公式定價(jià)貨物,我們舉個(gè)例子
1.某公司進(jìn)口一批鋁礦砂,較終結算價(jià)格按到港后權威機構(如CCIC)檢測的Al2O3、SIO2、水分含量以及卸貨港重量予以確定。
2.某公司進(jìn)口燃料油,較終結算價(jià)格按到港后檢測的氮含量及鹽含量確定。
敲黑板
不適用公告的情形:
1.跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的后續價(jià)格調整導致的進(jìn)口申報時(shí)價(jià)格未確定的情形。
2.保稅貨物自用出區時(shí)仍應按《內銷(xiāo)保稅貨物審價(jià)辦法》的規定確定完稅價(jià)格。
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