進(jìn)口棉花加工貿易的注意事項

進(jìn)口棉花* 加工貿易*關(guān)稅配額

棉花加工貿易關(guān)于配額的問(wèn)題

Q&A關(guān)稅配額外棉花能否以加工貿易方式進(jìn)口？

棉花是實(shí)施關(guān)稅配額管理的農產(chǎn)品，加工貿易項下需要有進(jìn)口棉花配額才能開(kāi)展業(yè)務(wù)。

Q&A區外加工貿易企業(yè)從區內購買(mǎi)棉花需要配額么？

從海關(guān)特殊監管區域及保稅監管場(chǎng)所內購買(mǎi)棉花，視同進(jìn)口，需要配額。

Q&A加工貿易進(jìn)口棉花及加工成品能內銷(xiāo)嗎？稅率怎么算？

呃……還是詳細給你介紹一下進(jìn)口棉花加工貿易的注意事項吧！

背景知識

什么是關(guān)稅配額管理？

指對外貿易經(jīng)營(yíng)者經(jīng)國家批準取得關(guān)稅配額證后允許按照關(guān)稅配額稅率征稅進(jìn)口，如果超出限額則按照配額外稅率征稅進(jìn)口的管理政策。棉花是實(shí)施關(guān)稅配額管理的農產(chǎn)品。

加工貿易項下棉花進(jìn)口關(guān)稅配額有幾種？

棉花進(jìn)口關(guān)稅配額分為兩種：

農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額

在公歷年度內，根據加入世界貿易組織貨物貿易減讓表所承諾的配額量，國家確定實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理棉花的年度市場(chǎng)準入數量。自2004年棉花的關(guān)稅配額都是89.4萬(wàn)噸，2021年數量一致。

關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額

我國自2005年5月起，對一定數量的關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花，按“暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率”征收關(guān)稅，即關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額。

進(jìn)口棉花有幾種稅率？

01企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額數量?jì)鹊拿藁ǎㄉ唐肪幋a5201000010），需向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權機構出具的《*人民共和國農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》，經(jīng)審核確認后按1%的稅率，征收進(jìn)口關(guān)稅。 

02企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額數量?jì)鹊拿藁ǎㄉ唐肪幋a5201000080），需向海關(guān)提交由國家發(fā)展改革委授權機構出具的《關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證》，經(jīng)審核確認后，按關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率征收進(jìn)口關(guān)稅。

03企業(yè)進(jìn)口關(guān)稅配額數量和關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口配額數量以外的棉花（商品編碼5201000090），適用關(guān)稅配額外稅率，目前關(guān)稅稅率為40%。

注意

（1）“農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”適用于一般貿易、加工貿易、易貨貿易、邊境小額貿易、援助、捐贈等貿易方式進(jìn)口。

（2）2020年、2021分配發(fā)放的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額都不區分一般貿易和加工貿易，由企業(yè)自行選擇確定貿易方式?！稗r產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”貿易方式欄注明“加工貿易”的只適用加工貿易方式進(jìn)口，注明“一般貿易”的只適用一般貿易方式進(jìn)口。

（3）關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額按照每年國家發(fā)展改革委規定的貿易方式進(jìn)口。2020年底發(fā)放的關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額40萬(wàn)噸，僅限加工貿易方式進(jìn)口。2021年發(fā)放關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額70萬(wàn)噸，其中40萬(wàn)噸限定于加工貿易方式進(jìn)口；30萬(wàn)噸不限定貿易方式。

                                                                                                開(kāi)展棉花加工貿易

01手（賬）冊設立

辦理進(jìn)口棉花加工貿易手續，企業(yè)需向海關(guān)提交適用加工貿易方式進(jìn)口的《*人民共和國農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》或《關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證》。對無(wú)上述配額證的涉及關(guān)稅配額外稅率棉花，不予設立加工貿易手（賬）冊。

02貨物通關(guān)

棉花辦理進(jìn)口通關(guān)手續時(shí)，海關(guān)通關(guān)部門(mén)驗核加工貿易項下的“農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”或“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，逐批次登記核扣進(jìn)口數量。

03辦理內銷(xiāo)征稅

加工貿易項下的棉花辦理內銷(xiāo)征稅手續時(shí)，企業(yè)有貿易方式為“一般貿易”的“農產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證”或“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”的，核扣相應內銷(xiāo)數量，按關(guān)稅配額稅率或關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率計征稅款和緩稅利息；無(wú)一般貿易配額證的，按關(guān)稅配額外稅率40%計征稅款和緩稅利息。

04手冊有效期

企業(yè)應當按照合同有效期申報手冊有效期，但原則上不超過(guò)一年，經(jīng)主管海關(guān)確認，可以延期，較長(cháng)不超過(guò)兩年。

提醒企業(yè)辦理棉花加工貿易業(yè)務(wù)可通過(guò)中國國際貿易“單一窗口”實(shí)現全過(guò)程電子申報，上傳配額證等隨附單證，即可完成手（賬）冊設立、變更、內銷(xiāo)征稅、核銷(xiāo)等全部手續辦理。

注意事項

海關(guān)提醒

■ 依法合規從事棉花加工貿易

01不得擅自銷(xiāo)售加工貿易保稅棉花。

擅自銷(xiāo)售加工貿易保稅棉花或其制成品涉嫌走私的，適用《*人民共和國刑法》第一百五十四條第一項的規定“未經(jīng)海關(guān)許可并且未補繳應繳稅額，擅自將批準進(jìn)口的來(lái)料加工、來(lái)件裝配、補償貿易的原材料、零件、制成品、設備等保稅貨物，在境內銷(xiāo)售牟利的”，按第一百五十三條走私貨物、物品定罪處罰。

02不得偽造、變造或者買(mǎi)賣(mài)棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證。

依照《*人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第七條第四項“使用偽造、變造的手冊、單證、印章……以偽報加工貿易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監管貨物、物品脫離監管的”，偷逃應納稅款、逃避?chē)矣嘘P(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理的構成走私行為。

03加工貿易保稅棉花不得擅自抵押、調換、轉讓或移做他用。

依照《*人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條第一項“未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監管貨物開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運、調換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉讓、更換標記、移做他用或者進(jìn)行其他處置的”，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。